平成28年度秋期 ITサービスマネージャ 午前Ⅱ 問15

内部統制の役割を考える視点

内部統制の役割を整理するときは、各主体がどの範囲で関与し、何に対して責任を負うのかを切り分け、相互の関係と確認の流れを問題文に沿って丁寧に照合し、判断の根拠を明確にすることが大切です。

この問題で問われていること

一つの役割名や印象だけで判断せず、主体・担当範囲・責任の向き先という関係に注目し、設問が求める整理の軸と各記述の対応を順に確認してください。この一点を中心に読み進めましょう。

視点

役割を読む際は、誰が関わるか、どの活動に結び付くか、責任がどこへ向かうかを分けて捉え、単独の語句ではなく設問内の関係全体を確認します。

確認ポイント

• 主体と責任の結び付きを確認する
• 担当範囲の境界を確認する
• 設問の整理軸との対応を確認する

正解

エ

解説

内部統制に関係する者は、それぞれ立場に応じて整備・運用、監査、モニタリングなどの役割を担う。選択肢では主体と職務の対応を確認する。

理由

内部監査人は、モニタリングの一環として内部統制の整備・運用状況を検討、評価し、必要に応じて改善を促す職務を担う。したがって、適切なのはエです。

比較

株主、監査役、経営者、内部監査人では、内部統制に関する責任や監視の立場が異なる。各選択肢は、主体と記述された職務の対応が適切かを比較して判断する。

選択肢ア

これは不正解だよ。内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する主体を株主とする記述は適切ではない。株主は会社の所有者として意思決定に関与するが、設問で示される責任主体の位置付けとは異なるため、誤りである。

選択肢イ

これは不正解だよ。内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する主体を監査役とする点が適切ではない。監査役は取締役の職務執行を監査する立場であり、選択肢のような決定権者として記述されているわけではない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。取締役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から内部統制を監視、検証する役割を経営者に帰属させている点が誤りである。経営者と監査する立場を取り違えている。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。内部監査人はモニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じてその改善を促す職務を担う。選択肢は、この役割と責任を適切に表している。

学習のポイント

内部統制における経営者、監査役、内部監査人の役割分担