平成30年度秋期 ITサービスマネージャ 午前Ⅱ 問15

業務処理統制を考える視点

業務処理統制を検討するときは、個別の手続を暗記するより、日常業務の処理にどのような確認やけん制が組み込まれ、誤りや不適切な処理の発生・発見にどう関係するかという役割のつながりに注目します。

この問題で問われていること

選択肢を比べる際は、組織全体の方針や監査の仕組みではなく、日常の業務処理そのものに関わる統制として説明が一貫しているか、対象となる場面と期待される役割の対応に焦点を絞って確認します。

視点

業務処理統制は、業務の流れの中で処理が適切に進むよう支える仕組みとして捉えます。検討では、統制の目的、適用される業務場面、確認される情報、問題が起きた場合の影響を切り分け、相互のつながりを整理します。

確認ポイント

• 対象となる業務処理が何かを確認する
• その統制が防止・発見のどちらに関係するかを整理する
• 統制の役割と業務上のリスクの対応を確かめる

正解

ウ

解説

業務処理統制は、購買取引が適切な権限と手続に基づいて実行されることを確保する統制です。一定額以上の購入依頼に上司の承認を必要とする仕組みは、無権限または不適切な取引の実行を防ぎ、取引の正当性を確認できます。

理由

正解はウです。定められた発注金額以上の購入依頼について権限をもつ上司の承認を求めることは、購買担当者だけで重要な取引を実行できないようにする統制です。これにより、発注権限や取引内容の妥当性を確認できます。

比較

アは購入実績の集計と原価低減、イは発注情報の送信によるリードタイム短縮、エは納品遅延の防止が主目的です。いずれも業務改善や進捗管理に関する仕組みであり、設問が問う取引の正当性を直接確保する承認統制とは異なります。

選択肢ア

これは不正解だよ。原材料購入先ごとの購入金額を月次で集計して一覧表にする処理は、購入実績の把握や購入条件の見直しによる原価低減を目的としています。取引の実行前に権限者が承認する手続ではないため、正当性を直接確保する業務処理統制には該当しません。

選択肢イ

これは不正解だよ。原材料購入先へ発注情報をネットワークで送信する仕組みは、情報伝達を効率化し、購買リードタイムを短縮するためのものです。発注内容の権限確認や承認を示しておらず、取引が正当なものかを確保する統制とは目的が異なります。

選択肢ウ（正解）

これは正解だよ。定められた発注金額以上の購入依頼について、権限をもつ上司の承認を必要とすることで、担当者が権限の範囲を超えて発注することを防げます。承認者が取引の必要性や金額を確認できるため、購買取引の正当性を確保する業務処理統制に当たります。

選択肢エ

これは不正解だよ。納品予定日の前日まで連絡がない場合に警告メールを送り督促する仕組みは、納品遅延を防ぐための納期管理です。発注そのものの権限や取引内容を承認する手続ではないため、取引の正当性を確保する統制としては適切ではありません。

学習のポイント

承認権限によって購買取引の正当性を確保する考え方を学びます。