令和6年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問8

監査計画の役割を整理する視点

システム監査の一連の流れの中で監査計画がどの段階に置かれ、何のために作成されるのかを自分の言葉で整理してから、問われている内容がその役割と矛盾しないかを一つの観点で確かめる姿勢が役立ちます。

この問題で問われていること

この問題で確かめたい観点は、監査計画が監査の目的達成に対してどのような位置付けにあるかという一点です。細かな用語の暗記よりも、計画を立てる意義が監査の目的とどう結び付くかを意識して読み解いてください。

視点

システム監査基準は、監査を行う者が従うべき考え方を体系立てて示したものです。監査計画は、その中で監査の各段階とどのように関わるかを押さえておくべき要素の一つです。学習の際は、監査の目的、監査対象、監査手続といった他の要素と監査計画がどう関連しているかを図や箇条書きで整理しましょう。計画の位置付けを基準全体の構成の中で捉えると理解が深まります。

確認ポイント

• 監査計画が監査の目的とどのように結び付いているかを、自分の言葉で説明できるか
• 監査計画の位置付けを、基準全体の構成の中で他の要素と関連付けて捉えているか
• 判断の根拠を、基準の趣旨に照らして一貫した観点で説明できるか

正解

ウ

解説

監査計画は、監査の範囲や手続を適切に組み立て、監査の網羅性と効率性を整合させるために必要です。したがって、監査を有効に実施する目的を述べたウが適切です。

理由

監査計画を立てることで、監査対象や実施すべき手続をあらかじめ整理し、必要な範囲を漏れなく確認しながら、監査資源を効率的に配分できる。これにより、有効性の高いシステム監査につながる。

比較

事実認識の共有、監査の結論に至る過程の記録、監査手続の慎重な実施や結論の裏付けは、それぞれ監査に関係する活動です。しかし、監査計画そのものの必要性を直接説明する内容ではありません。

選択肢ア

これは不正解だよ。問題点の相互確認や事実認識の共有は、監査対象先などとのコミュニケーションに関する活動である。監査計画の必要性は、個別の問題点を共有することではなく、監査全体の範囲や進め方を適切に組み立てる点にある。

選択肢イ

これは不正解だよ。監査の結論に至った過程を明らかにし、合理的な根拠を示すことは、監査結果を支える記録や証拠に関する説明である。監査計画の必要性を示す、監査全体の網羅性と効率性の調整とは異なる。

選択肢ウ（正解）

これは正解だよ。監査計画は、監査対象や実施手続を適切に組み立て、監査の網羅性と効率性を整合させるために必要である。その結果として、限られた資源の中でも有効性の高いシステム監査を実施できる。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査手続を適切かつ慎重に実施し、監査の結論を裏付けることは、監査手続や監査証拠の信頼性に関する説明である。監査計画の中心である、監査全体の網羅性と効率性の調整を直接述べていない。

学習のポイント

監査計画の目的と、事実確認や監査証拠の整理との違いを区別する。