令和5年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問7

監査証拠を考える一つの視点

監査証拠を検討するときは、個別の印象や形式だけで判断せず、監査上の判断を支える材料としてどのように位置づけられるかを整理します。情報同士の関係にも目を向け、評価の筋道を落ち着いて確認しましょう。

この問題で問われていること

この問題では、証拠を評価する際に、入手した情報が判断の根拠としてどの程度役立つかを見極めるための確認順序に焦点を当てます。内容そのものを暗記するより、判断とのつながりを一貫して確認してください。

視点

証拠を評価するときは、情報単体の印象ではなく、監査上の判断とどのように結び付くかを整理し、確認の順序を意識します。

確認ポイント

• その情報が、確認したい監査上の論点と直接つながっているか
• 情報の入手経路や作成過程について、確認すべき点を整理できているか
• 単独の情報だけで結論を急がず、判断の根拠としての扱いを検討しているか

正解

エ

解説

システム監査基準における十分かつ適切な監査証拠とは、量的十分性を備え、確かめるべき事項に適合し、証明力を備えた証拠です。したがって正答はエです。

理由

十分性は監査証拠の量的な側面を表します。一方、適切性は、証拠が確かめるべき事項に適合していることや、監査上の結論を支える証明力を備えていることを表します。

比較

ア、イ、ウは、保管要件、法令や内部規則への適合、情報システムからの出力など、十分かつ適切な監査証拠の定義そのものとは異なる条件を挙げています。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査証拠に求められる十分性は、ここで述べられている質的十分性ではなく、量的な側面を指します。また、保管要件への適合や偽造されていないことの確認は、設問が示す十分かつ適切な監査証拠の定義とは一致しません。

選択肢イ

これは不正解だよ。法令及び組織の内部規則への適合や、適切な方法による入手は、監査証拠を扱う上で関連し得る事項ですが、設問の定義における十分性は量的な側面です。質的十分性とする点が誤りです。

選択肢ウ

これは不正解だよ。量的十分性という点は監査証拠の十分性に関係しますが、システム管理基準への適合や、情報システムから出力された証拠であることは、十分かつ適切な監査証拠の定義をそのまま説明したものではありません。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。十分かつ適切な監査証拠は、証拠としての量的十分性を備え、確かめるべき事項に適合し、証明力を備えたものです。この選択肢は、十分性と適切性の内容を正しく組み合わせています。

学習のポイント

監査証拠では、量だけでなく対象への適合性と証明力を併せて確認します。