令和5年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問6

監査調書を読むときの確認視点

監査調書の役割を考えるときは、記録が誰のために、どの判断や引継ぎを支えるものかという観点に絞り、文書の位置づけと、後から参照する場面との関係を丁寧に整理しましょう。

この問題で問われていること

選択肢を比べる際は、監査調書が監査の過程や判断を後から検証できる状態にするという一般的な目的と、単なる情報共有との違いに注目し、記録が果たす役割の範囲を考えてください。

視点

監査調書については、作成の目的、利用する人、後から確認できる内容という三つの関係を整理すると、文書の役割を考えやすくなります。特定の書式や手続に当てはめず、監査活動を支える記録としての位置づけを捉えましょう。

確認ポイント

• その記録が、監査のどの場面を後から確認するために必要か
• 記録の利用者と、利用時に期待される判断や引継ぎを区別できているか
• 単なる資料の保管と、監査の実施内容を説明できる記録を混同していないか

正解

エ

解説

監査調書は、予備調査で集めた資料だけを保存するものではなく、監査手続や証拠、判断の過程、結論を裏付ける記録です。作成後は規程に従って整理・保管し、権限管理も行う。

理由

監査調書は、監査人がどのような手続を行い、どの証拠を基に判断して結論に至ったかを明らかにするための記録です。したがって、特定の資料だけに限定されない。

比較

インタビューなど口頭で入手した情報も、監査上の証拠や判断に関係する場合は記録対象となる。さらに、完成した監査調書は、規程に基づく整理・保管と権限管理が必要です。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査調書は、監査対象の詳細を残すために予備調査時の資料だけをファイリングするものではない。監査で実施した手続、入手した証拠、判断の過程、結論を裏付ける記録など、監査全体に関係する情報を含めて作成・整理する必要がある。

選択肢イ

これは不正解だよ。予備調査時に立てた仮説を文書化することだけでは、監査調書の役割を十分に果たせない。監査調書には、監査の結論に至るまでに実施した手続や入手した証拠、判断の根拠などを記録し、結論を説明できる状態にしておく必要がある。

選択肢ウ

これは不正解だよ。インタビューで得た情報は口頭で入手した証拠であっても、監査上の判断や結論に関係する場合がある。そのため、記録として監査調書に残す必要があり、口頭情報であることを理由に保存しなくてもよいとはいえない。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。監査調書は、監査の実施内容や判断の根拠を示す重要な記録である。作成後は、所属組織の文書管理規程に従って体系的に整理・保管し、監査情報を適切に保護するため、権限のある者だけが利用できるよう管理する必要がある。

学習のポイント

監査調書の目的、記録範囲、保存方法、アクセス制御を一体として理解する。