令和5年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問4

作業の目的から段階を見極める

監査手続の段階を区別するときは、作業の名称や表面的な言葉よりも、その作業が何を達成するために行われるのかという目的に着目すると整理しやすくなります。目的を軸に一つずつ確かめましょう。

この問題で問われていること

問われている各作業について、監査人がその時点で何を得ようとしているのか、つまり作業の目的が何であるかを自分の言葉で説明できるかがポイントです。目的を言語化してから、どの段階に当てはまるかを判断してください。

視点

監査手続は複数の段階に分けて進められ、各段階はそれぞれ異なる目的をもつと整理されます。似た言葉が複数の段階で使われることもあります。そのため、言葉の印象だけで判断せず、その作業が何を目的として行われるのかを考えることが、段階を区別する手掛かりになります。

確認ポイント

• 各作業が何を達成するために行われるのか、目的を一文で説明できるか
• 作業の名称や言葉の印象だけで段階を判断していないか
• その作業の結果が次にどう活用されるかを、目的の観点から考えたか

正解

ア

解説

予備調査は、監査対象部門から事前に資料を入手して閲覧し、対象業務の詳細や業務分掌などの体制を把握する作業です。監査手続や日程の具体化とは段階が異なる。

理由

システム監査人は予備調査で、監査対象に関する資料を確認し、業務の内容、管理状況、組織や業務分掌の体制などを把握する。したがって、事前資料を閲覧して監査対象の詳細を理解するアが適切です。

比較

イは監査手続や監査項目を定める個別監査計画の作成、ウは監査ニーズや目的を決めるための活動、エは監査スケジュールの調整に当たる。いずれも予備調査そのものの説明ではありません。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。予備調査では、監査対象部門から事前に入手した資料を閲覧し、対象となる業務の詳細、組織の構成、業務分掌の体制などを把握する。これは監査を具体的に計画する前の基礎情報の収集に当たる。

選択肢イ

これは不正解だよ。監査テーマに基づいて監査項目や監査手続を設定し、それを個別監査計画書に記載する作業は、監査の進め方を具体化する計画策定の段階である。対象の概要を把握する予備調査の説明ではない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。経営トップへのインタビューでシステム監査へのニーズを把握し、監査目的を決定する作業は、監査の必要性や目的を明確にする段階に当たる。事前資料を閲覧して監査対象の詳細を把握する予備調査とは異なる。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査対象部門と監査スケジュールを調整する作業は、個別監査を実施するための計画や実施条件を整える段階に当たる。監査対象の業務内容や業務分掌を資料から把握する予備調査そのものではない。

学習のポイント

予備調査と個別監査計画の作成、監査ニーズの把握を区別して覚える。