平成30年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問10

役割と責任を整理する視点

内部統制を考えるときは、組織内の立場ごとに期待される働きと負う責任を切り分け、相互の関係を確認しながら、記述がどの観点を表しているかを丁寧に読み取ります。

この問題で問われていること

一つの役割だけを単独で判断せず、誰が何を担い、どの範囲で説明や確認に関わるのかという対応関係に注目して、選択肢の記述を問題文の条件と照合してください。

視点

役割と責任は、立場、担当する働き、求められる説明や確認の範囲を分けて整理すると比較しやすくなります。まず記述の主語と行為を対応させ、次に責任の及ぶ範囲が過不足なく表現されているかを確認しましょう。

確認ポイント

• 記述の主語と担当する行為が対応しているか確認する
• 責任の範囲が記述の内容と釣り合っているか見る
• 役割同士の関係が問題文の条件と整合するか確かめる

正解

イ

解説

内部統制の役割分担では、取締役会などによる基本方針の決定、業務執行側による整備・運用、監査役による独立した監視・検証を区別する。したがって適切なのはイです。

理由

監査役は、業務執行から独立した立場で内部統制の整備及び運用状況を監視し、必要に応じて検証する役割を担う。この記述は、監査役に求められる役割と一致している。

比較

基本方針を決定する主体と、方針に基づいて内部統制を整備・運用する主体は、会計監査人や監査役とは異なる。また、内部監査人は改善そのものを実施する立場ではなく、評価や報告を通じて改善を促す立場です。

選択肢ア

これは不正解だよ。会計監査人は、企業から独立した立場で財務諸表や内部統制に関する監査を行う主体であり、企業自身の内部統制について整備及び運用の基本方針を決定する役割は担わない。方針決定の責任主体を取り違えている。

選択肢イ（正解）

これは正解だよ。監査役は、業務執行を担当する立場から独立して、内部統制の整備及び運用状況を監視し、検証する役割を担う。選択肢は、監査役に求められる独立した監視・検証の責任を適切に表している。

選択肢ウ

これは不正解だよ。取締役会は内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する役割を担うが、方針に基づいて実際の内部統制を整備し運用するのは業務を執行する側である。決定と実施を同じ主体の役割としている点が不適切である。

選択肢エ

これは不正解だよ。内部監査人は、内部統制の整備及び運用状況を評価し、その結果を報告することで改善を促す役割を担う。自らが業務執行側として内部統制の改善を実施するという記述は、内部監査の独立性と役割を取り違えている。

学習のポイント

内部統制における方針決定、整備・運用、監視・検証の役割分担を整理する。