平成30年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問7

対象と方法を切り分ける視点

監査手続を考えるときは、何を確かめる話なのか、それとも確認の進め方や選び方の話なのかを分けて整理すると、用語の役割を混同しにくくなります。

この問題で問われていること

選択肢を読む際、監査で確認する対象そのものを述べているのか、確認範囲や進め方など手続の設計を述べているのかという一点に注目して比較しましょう。

視点

用語を判断するときは、監査人が確かめようとしている内容と、そのために設定する確認の進め方を別の観点として整理し、文の主語と役割に注目します。

確認ポイント

• 文が示しているのは確認対象か、手続の設計か
• 説明の中心が内容面か、進め方・範囲面か
• 同じ役割の説明として一貫して読めるか

正解

エ

解説

試査は、監査対象から一定数のデータを抽出して監査手続を適用し、その結果を基にデータ全体の正当性を判断する方法です。したがって、抽出した一定件数を調べて全件を評価するエが該当する。

理由

試査では、監査対象の全てを直接調べるのではなく、対象から抽出した一定件数に監査手続を適用する。その結果を監査証拠として、データ全体の処理や正当性を判断する。

比較

監査技法を選ぶための試行や、ソースプログラムのレビューは、試査そのものを説明していない。また、全てのトランザクションデータに手続を適用する方法は全件検査であり、抽出による試査とは異なる。

選択肢ア

これは不正解だよ。幾つかの監査技法を試して適切な手続を決める行為は、監査手法の選定や予備的な検討に当たる。対象から標本を抽出して監査証拠を得て、全体を判断する試査の説明ではない。

選択肢イ

これは不正解だよ。ソースプログラムをレビューして計算モジュールの正確性を確認するのは、プログラムの検証やレビューに関する手続である。トランザクションデータの一部を調べ、その結果から全体を判断する試査とは異なる。

選択肢ウ

これは不正解だよ。全てのトランザクションデータに監査手続を適用する方法は、対象を一部抽出する試査ではなく全件検査に当たる。試査では、抽出したデータの結果を用いて全体の正当性を判断する。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。抽出した一定件数のトランザクションデータに監査手続を適用し、その結果からデータ全件の正当性を判断している。対象の一部を調べて全体を評価するという、試査の基本的な方法に一致する。

学習のポイント

試査の定義と、全件検査・監査技法の試行・プログラムレビューとの違いを整理する。