平成30年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問5

監査資料を整理する視点

監査資料の種類を考えるときは、資料そのものの名称だけで判断せず、誰が何の目的で作成し、監査のどの確認場面で使われるかという関係に注目すると整理しやすくなります。

この問題で問われていること

一つの資料を見たら、作成主体と利用目的の組み合わせに焦点を絞り、資料が監査の中で果たす役割を丁寧に確認しましょう。

視点

資料を分類するときは、名称の印象に引きずられず、作成された背景、利用者、記録された内容、確認に用いられる場面を順に整理し、資料同士の役割の違いを比べてみましょう。

確認ポイント

• 誰が作成した資料かを確認する
• 何の目的で作成されたかを考える
• 監査のどの確認場面で使われるかを見る

正解

イ

解説

監査業務の実施記録、監査意見の根拠となる監査証拠、その他の関連資料をまとめたものは監査調書です。したがって正答はイ。

理由

監査調書は、システム監査人が実施した監査手続の内容や結果、収集・評価した監査証拠などを記録し、監査意見表明の根拠となる資料をまとめたものです。

比較

監査チェックリストは確認項目の一覧、監査手続書は実施する手続の計画・手順、監査報告書は監査結果や意見を関係者に伝える文書です。設問の定義に合うのは監査調書です。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査チェックリストは、監査で確認すべき項目や実施状況を整理するための一覧表である。監査業務の実施記録や監査証拠などをまとめ、監査意見の根拠とする文書そのものを指す設問の定義とは異なる。

選択肢イ（正解）

これは正解だよ。監査調書は、システム監査人が実施した監査業務の内容や結果、監査証拠、関連資料などを記録・整理したものである。監査人が表明する監査意見を裏付ける根拠資料となるため、設問の説明に一致する。

選択肢ウ

これは不正解だよ。監査手続書は、監査でどのような手続を実施するかを定めたり、手続の進め方を示したりする文書である。実施済みの監査業務の記録や、意見の根拠となる証拠・関連資料をまとめた文書とは役割が異なる。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査報告書は、監査の結果や監査人の意見を被監査部門などへ報告するための文書である。意見を形成する際の実施記録や監査証拠をまとめて保管する根拠資料ではないため、設問の説明には該当しない。

学習のポイント

監査調書・監査手続書・監査報告書の役割の違いを整理する。