平成27年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問11

個別計画書を読むための確認視点

個別計画書の記載内容を検討するときは、監査全体の目的と今回の実施範囲がどのようにつながっているかに注目し、各記載が計画として整合しているかを落ち着いて確認します。

この問題で問われていること

判断の中心は、個々の記載を単独で見るのではなく、監査の目的、対象、時期、体制などが相互に矛盾せず、実施可能な一つの計画として組み立てられているかを確かめることです。

視点

計画書を読む際は、項目を暗記するより、監査の狙いから実施内容へ自然に結び付く構成になっているかを確認します。記載同士の関係と具体性を一貫した視点で見直しましょう。

確認ポイント

• 目的と実施内容のつながりが読み取れるか
• 対象・時期・体制の組合せに無理がないか
• 記載同士に矛盾や過不足が生じていないか

正解

ア

解説

個別計画書には、監査対象に対する具体的な監査の進め方だけでなく、予備調査、報告会、フォローアップを含む監査日程を記載する。したがって、監査活動全体の時期と日程を説明しているアが適切です。

理由

個別計画書は、監査の具体的な実行計画を示すものであり、監査の本調査だけでなく、予備調査、監査結果の報告会、フォローアップなどを含めた時期や日程を記載する。

比較

監査手続は監査項目に対応して実施する具体的な方法であり、監査の基本方針そのものではありません。また、重点監査テーマは個別計画書の中心的な定義ではなく、計画は状況や責任者の判断に応じて見直されることがある。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。個別計画書の監査時期や監査日程には、本調査だけでなく、監査に先立つ予備調査、監査結果を伝える報告会、その後のフォローアップまで含めて記載する。監査活動全体の進行を具体化する説明になっている。

選択肢イ

これは不正解だよ。監査手続とは、監査項目に対応して、どのような方法や手順で証拠を収集し評価するかを示す具体的な実施方法である。監査の基本方針は、監査手続より上位の考え方に当たり、両者を同一視している点が誤りである。

選択肢ウ

これは不正解だよ。個別計画書は監査対象ごとの具体的な監査内容や日程を定める文書であり、重点監査テーマを記載してシステム監査全体の方針とする文書ではない。監査の方針と個別計画書の役割を混同している。

選択肢エ

これは不正解だよ。個別計画書は具体的な実行計画であるが、計画策定後に状況の変化や組織体の長の意向などを踏まえて、必要に応じて変更することがある。策定後はいかなる場合も変更すべきでないとする点が不適切である。

学習のポイント

個別計画書の記載項目と、監査方針・監査手続の違いを整理する。