平成27年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問7

監査手順を整理する着眼点

システム監査の手順を考えるときは、作業の順序だけでなく、各段階の目的と確認対象のつながりに注目し、全体として筋道が通っているかを確かめます。

この問題で問われていること

一つの観点として、監査の各作業が何を明らかにするために置かれているかを追い、前後の段階で必要な情報が自然に引き継がれているかを確認してください。

視点

手順を並べる際は、作業名を暗記するのではなく、それぞれが担う役割、得られる情報、次の判断への関係を整理します。順序の妥当性は、個々の作業を単独で見るのではなく、監査目的に向かう流れとして捉えることが大切です。

確認ポイント

• 各段階の目的と、そこで確認・収集する情報の関係を整理する。
• 前の段階の結果が、次の段階の判断材料として自然につながるかを見る。
• 全体の流れが、監査の目的から逸れず一貫しているかを確かめる。

正解

ウ

解説

システム監査では、予備調査で得た情報を踏まえて本調査を行い、監査証拠を入手・評価した上で結論をまとめます。指摘事項への改善は監査手順そのものとは区別します。

理由

本調査では、予備調査結果を確認し、監査証拠を入手し、その証拠が監査判断に利用できるかを評価します。この流れを示すウが適切です。

比較

監査作業の段階には予備調査、本調査、評価・結論などがあります。一方、指摘事項に対する改善は被監査部門が監査結果を受けて行う対応であり、監査作業の一段階として並べません。また、評価・結論は被監査部門の評価を順に経る手続ではありません。

選択肢ア

これは不正解だよ。予備調査、本調査、評価・結論までは監査作業の流れとして整理できますが、指摘事項に対する改善は監査人の監査手順ではなく、監査結果を受けた被監査部門の対応です。したがって、監査作業の段階として最後に置く点が不適切です。

選択肢イ

これは不正解だよ。評価・結論は、監査担当者が監査証拠を評価し、監査責任者が監査結果を確認して結論をまとめる作業です。被監査部門による評価を、監査担当者と監査責任者の評価の間に置いて順に経るという説明は、監査手順として適切ではありません。

選択肢ウ（正解）

これは正解だよ。本調査では、まず予備調査の結果を確認し、その内容に基づいて監査証拠を入手します。その後、入手した証拠が監査の根拠として十分か、適切かなどを評価します。示された三つの作業順序は、本調査の進め方として適切です。

選択肢エ

これは不正解だよ。同業他社の状況調査や被監査部門の過去の監査結果の確認は、予備調査で行う情報収集として扱えます。しかし、サンプリングによる実地調査は、本調査で監査証拠を入手する作業に当たります。予備調査の作業として一続きに示している点が不適切です。

学習のポイント

監査の各段階と、証拠の入手・評価の関係を整理して覚えましょう。