平成27年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問8

検討する対象の範囲をそろえる

システム監査に関する問いでは、まず何について考えるのかという対象の範囲に注目しましょう。用語の印象だけで判断せず、示された情報が同じ対象について述べているかを丁寧に確認することが出発点です。

この問題で問われていること

確認の観点は、考える対象の範囲が途中で変わっていないか、という一点です。対象として明示された内容と、自分が知識や経験から補った内容を分けて捉え、同じ範囲の中で検討を進めましょう。

視点

対象の範囲を意識すると、与えられた情報と自分の思い込みを整理しやすくなります。関連する知識を思い出したときも、それが今回の対象の範囲に含まれるかを確認しましょう。

確認ポイント

• 何を検討の対象としているかを確認したか
• 対象の範囲を自分の推測で広げていないか
• 検討の途中でも同じ対象の範囲を保っているか

正解

イ

解説

正解はイです。監査証跡は、監査対象システムの入力から出力に至る過程を追跡できる一連の仕組みと記録です。アは監査調書、ウは監査手続、エは監査証拠の説明であり、それぞれ監査証跡とは区別します。

理由

監査証跡の要点は、システムの処理過程を追跡できることです。入力されたデータが処理を経て出力に至るまでのつながりを確認できる仕組みと記録を指します。この定義に一致するのはイです。

比較

アの監査調書は、監査業務の全過程で監査人が収集及び作成した資料です。ウの監査手続は、監査証拠を入手するために実施する監査技術の組合せです。エの監査証拠は、監査手続で収集した資料を監査人の判断に基づいて評価した結果です。エの「評価した結果」は、ここでは監査証拠を説明しており、監査の最終結論と混同しないことが大切です。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査業務の全過程で監査人が収集及び作成した資料は、監査調書の説明です。監査調書は監査の実施内容や判断の根拠などを記録する資料であり、監査対象システムの処理過程を追跡するための監査証跡とは区別します。

選択肢イ（正解）

これは正解だよ。監査対象システムの入力から出力に至る過程を追跡できる一連の仕組みと記録が、監査証跡です。処理の経過をたどれることが要点であり、入力データがどのように処理され、出力に結び付いたかを確認するために役立ちます。

選択肢ウ

これは不正解だよ。監査人が監査証拠を入手するために実施する監査技術の組合せは、監査手続の説明です。監査手続は証拠を得るために行う具体的な作業を表し、システムの入力から出力までの過程を追跡できる仕組みや記録を表す監査証跡とは異なります。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査人が監査手続を実施して収集した資料を、自らの判断に基づいて評価した結果は、監査証拠の説明です。収集資料を評価し、監査上の判断を裏付ける根拠として扱う点が要点です。処理過程の追跡を可能にする監査証跡とは区別します。

学習のポイント

監査証跡・監査調書・監査手続・監査証拠を、それぞれが指す対象の違いから整理しましょう。