平成24年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問2

監査証拠を考える一つの視点

監査証拠の説明を読むときは、用語の印象や断定の強さだけで判断せず、監査人がその情報をどのような根拠として扱えるかという観点に絞って整理しましょう。説明の対象と前提も確認します。

この問題で問われていること

各選択肢について、情報そのものの内容と、それを監査上の判断材料として評価する際の観点が混同されていないかを確認し、説明の範囲と前提を丁寧に見比べます。文脈にも注意します。

視点

監査証拠を整理する際は、情報の意味をすぐに決めつけず、誰が何の目的で作成した情報なのか、監査人の判断にどう関係する説明なのかを分けて読みます。

確認ポイント

• 説明が扱う対象と前提を確認する
• 情報の内容と評価の観点を分けて読む
• 断定の範囲が広がっていないか確認する

正解

ア

解説

監査証拠は、監査人が収集または作成する資料や情報であり、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項を裏付ける根拠となる。監査手続の計画資料や被監査部門から提出された資料だけに限定されない。

理由

監査人は、収集または作成した監査証拠を基に監査上の判断を行い、その判断を監査意見や指摘事項として監査報告書に示します。したがって、報告書の内容は監査証拠によって裏付けられていなければなりません。

比較

監査証拠は、監査手続をあらかじめ記載した計画資料そのものでも、被監査部門が提出した資料だけでもありません。また、機密性がある場合でも、報告書作成後に全てを処分するとは限らず、監査人が作成する資料も含まれます。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。監査証拠は、監査人が監査のために収集又は作成する資料であり、監査上の判断を支える根拠となる。したがって、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、その資料によって裏付けられていなければならない。

選択肢イ

これは不正解だよ。監査手続を当初設定した資料は、監査の計画や実施方針を示す資料である。監査証拠は、その手続の計画自体を指すものではなく、実施した監査を通じて得られ、監査上の判断を裏付ける資料や情報を指す。

選択肢ウ

これは不正解だよ。監査証拠に機密性の高い情報が含まれる場合は、適切な管理が必要になる。しかし、監査報告書の作成後に監査人が全てを速やかに処分しなければならないという説明にはならず、資料の取扱いを一律に定めている点が誤りである。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査証拠は被監査部門が監査人に提出する資料に限られない。監査人が調査や分析の結果として自ら作成する資料も、監査上の判断や監査報告書の内容を裏付けるものであれば、監査証拠に含まれる。

学習のポイント

監査証拠の定義と、監査計画・機密管理・資料の作成者との違いを整理する。