平成24年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問3

監査手続を整理するための視点

ソフトウェア購入の監査手続を考えるときは、個別の結論や手順を先に決めず、監査目的と確認対象の関係を整理し、得られる証拠がその目的に対応しているかを一つの軸で見直します。

この問題で問われていること

この問題では、手続の名称や細かな実施方法を覚えているかではなく、確認しようとする事項と、それを裏付ける証拠の対応関係に注目し、監査上の目的から検討を始めてください。

視点

監査手続は、対象となる取引や記録、確認したい主張、入手する証拠のつながりを整理して捉えます。判断では、手続そのものの印象よりも、目的に対して証拠がどの程度適切かを考えることが重要です。

確認ポイント

• 何を確認する監査目的なのかを把握する
• 確認対象と得られる証拠の対応関係を見る
• 手続の印象ではなく目的との整合性を考える

正解

イ

解説

ソフトウェアパッケージ購入の監査では、監査人が製品を選定したり、提供企業を経営分析したりするのではなく、導入に必要な検討が適切に実施されているかを確認します。特に、パッケージが利用予定のハードウェア環境で動作可能かを検討していることの確認は、購入手続の妥当性を確かめる監査手続として適切です。

理由

正答はイです。ソフトウェアパッケージを導入する際には、既存または導入予定のハードウェア性能が、パッケージの動作要件を満たすか検討する必要があります。監査人が、その検討が実施されていることを確認するのは、導入手続の妥当性を監査する行為に当たります。

比較

アとエは、投資対効果や他製品の価格・性能を比較して購入対象を決める選定業務です。ウは提供企業の財務内容を調べる経営・取引先評価に近い行為です。いずれも、監査人自身が行うべき導入手続の確認とは異なります。

選択肢ア

これは不正解だよ。自社開発と購入の投資対効果を分析してソフトウェアパッケージを選定するのは、購入担当者や経営者が行う意思決定です。監査人は選定の当事者として比較分析を実施するのではなく、その判断に必要な手続や検討が適切に行われたかを確認します。

選択肢イ（正解）

これは正解だよ。ソフトウェアパッケージを導入する場合、利用するハードウェアの性能がパッケージの動作要件に適合するかを事前に検討する必要があります。監査人が、その検討が実施されていることを確認するのは、購入・導入手続の妥当性を確かめる適切な監査手続です。

選択肢ウ

これは不正解だよ。ソフトウェアパッケージを提供する企業の財務内容を調査することは、取引先の信用評価や経営上のリスク判断に関係する調査です。設問が問う購入監査において、監査人自身が行う基本的な導入適合性の確認とは目的が異なります。

選択肢エ

これは不正解だよ。他の同種ソフトウェアパッケージの価格や性能を比較することは、購入候補を選ぶための調達・選定業務です。監査人が自ら製品比較を行って購入対象を決定するのではなく、選定に必要な比較検討が適切に実施されたかを監査する立場である点に注意します。

学習のポイント

監査人の役割と、購入担当者が行う選定・比較業務を区別する。