平成24年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問1

監査対象と比較基準の整理

対象の目的と、比較に用いる基準の関係を整理し、監査で何を確かめる場面なのかを落ち着いて切り分けるための視点です。

この問題で問われていること

対象が満たすべき基準と、実際に確認される証拠の対応関係に注目し、誰が何をどの範囲で評価するのかを整理してください。

視点

システム監査では、対象の目的、評価基準、確認資料、評価する主体や時点を分けて捉えると、比較条件の意味を整理しやすくなります。

確認ポイント

• 監査対象の目的と範囲を整理する
• 比較に使われる基準の種類を確認する
• 評価主体・証拠・確認時点の関係を見直す

正解

ア

解説

適切なのはアです。許容誤謬率、サンプリングリスク、統計的サンプリング、母集団はそれぞれ意味が異なり、各選択肢はその定義に照らして判断する。

理由

許容誤謬率は、内部統制からの逸脱をどの程度まで許容するかを示す率で、サンプル件数を決める際の基準になる。したがってアの説明が適切です。

比較

サンプリングリスクは抽出したサンプルによって結論が母集団全体を調べた場合と異なる可能性であり、統計的サンプリングは統計的な方法で標本を抽出する手続です。母集団は高リスク部分だけでなく、評価対象となるデータ全体を指します。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。許容誤謬率は、監査人が受け入れ可能と判断する内部統制からの逸脱率を示す。監査サンプリングでは、この許容範囲を踏まえて必要なサンプル件数を決めるため、選択肢の説明は用語の意味と利用場面に合っている。

選択肢イ

これは不正解だよ。サンプリングリスクは、抽出したサンプルの結果から判断した結論が、母集団全体を調べた場合の結論と異なる可能性をいう。固有リスクと統制リスクを掛け合わせた結果を示す用語ではないため、説明が異なる。

選択肢ウ

これは不正解だよ。統計的サンプリングは、統計的な考え方に基づいて母集団からサンプルを抽出し、結果を評価する方法である。特定の種類の例外取引を全部抽出する方法は、統計的サンプリングの定義とは一致しない。

選択肢エ

これは不正解だよ。母集団とは、評価対象から結論を導くために調査対象となるデータ全体を指す。リスクの高いデータだけを集めた集合に限定されないため、選択肢後半の説明が母集団の定義と異なっている。

学習のポイント

監査サンプリングでは、許容誤謬率と母集団の意味を正確に区別する。