平成23年度秋期 ITサービスマネージャ 午前Ⅱ 問14

条件の優先順位を整理する視点

設問を読むときは、用語や手順を単独で暗記した知識だけで判断せず、示された条件のうち何が判断の前提になっているかを整理し、要求との対応関係を落ち着いて確認しましょう。

この問題で問われていること

一つの観点に絞り、設問中の条件が示す目的や制約を先に捉えたうえで、各候補がその前提に沿うかを、表現の印象ではなく役割の対応として十分に丁寧に読み比べてください。

視点

判断の出発点を、設問に含まれる目的・前提・制約の関係に置きます。知っている用語の説明を思い出すだけでなく、どの条件が判断を左右する軸なのかを確認し、その軸と候補の説明が同じ対象を指しているかを丁寧に照合します。

確認ポイント

• 判断を左右する条件を一つの軸として言い換えられるか確認する
• 設問の目的と候補が扱う役割の対応関係を確認する
• 表面的な語句の一致ではなく条件への適合度を確認する

正解

ウ

解説

システム監査人の外観上の独立性は、監査人が実際に公正な判断を行う意思を持つだけでなく、第三者から見ても監査の公正性を疑わせる関係がない状態を指します。組織上の関係や過去の業務、人的関係なども確認する必要がある。

理由

外観上の独立性は、監査人の内心だけではなく、監査人の所属、監査対象との関係、過去に担当した業務、関係者との上下関係などを第三者の視点から評価する考え方です。

比較

精神上の独立性は公正な判断を行うための監査人の内面的な状態です。一方、外観上の独立性では、実際に偏りがなくても、偏りを疑わせる外部から見える事情がないかを確認する。

選択肢ア

これは不正解だよ。指摘事項の多寡によって報酬が決まる契約では、監査人が指摘を増減させる動機を持つように見え、公正な監査判断への疑念を招く。報酬の決め方自体が外観上の独立性を損なうおそれがある。

選択肢イ

これは不正解だよ。公正かつ客観的な判断を行うための精神上の独立性は重要だが、それだけで外観上の独立性が保証されるわけではない。第三者から見て、監査人の立場や関係に偏りを疑わせる事情がないかも確認する必要がある。

選択肢ウ（正解）

これは正解だよ。外観上の独立性では、組織上の独立だけでなく、過去に自分が行った業務を自ら監査する関係になっていないか、被監査部門の長との過去の上下関係がないかなど、第三者から見た公正性への疑念も考慮する。

選択肢エ

これは不正解だよ。外観上の独立性は、外部監査だけに必要なものではなく、内部監査でも監査結果の信頼性を保つために考慮される。内部監査であっても、監査対象との関係から公正性を疑われないようにする必要がある。

学習のポイント

精神上の独立性と、第三者から見た外観上の独立性を区別して理解する。