令和6年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問5

比較対象と条件の切り分け

設問を読むときは、監査で扱う対象の範囲と、何を基準に照合するのかを分けて整理し、同じ言葉が異なる階層や時点を指していないかを確認しましょう。判断を急がず、選択肢を読む前に整理しておくことが大切です。

この問題で問われていること

対象・基準・時点の三つを混同しないことに集中し、設問内の比較関係を表にする前に、それぞれが何を指す表現なのかを丁寧に対応づけてください。まず用語の対応関係を確認することを優先しましょう。

視点

システム監査の択一問題では、対象の境界、比較する基準、適用される時点や条件を別々の要素として捉えます。用語の階層と関係を整理してから、設問の記述がどの観点を問うものかを確認しましょう。

確認ポイント

• 監査の対象が、業務・手続・記録などのどの範囲を指しているか
• 比較の基準が、規程・計画・実績などのどの種類の情報か
• 条件や時点の違いが、対象と基準の対応関係に影響していないか

正解

エ

解説

試査とは、監査対象から一定のサンプルを抽出して監査手続を適用し、その結果を対象全体の正当性判断に利用する方法です。したがって、抽出したデータを用いて全件の正当性を判断するエが該当する。

理由

試査では、監査対象の全てを直接調査するのではなく、代表性などを考慮して一定件数を抽出し、そのサンプルに監査手続を適用する。得られた結果を基に、監査対象全体について処理の正当性を判断する。

比較

監査技法を決定するための試行は手続選択の検討であり、ソースプログラムのレビューはプログラムの検証方法です。また、全てのトランザクションデータに適用する方法は全件検査であり、試査の特徴である抽出を含まない。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査対象に適した監査手続を決めるために、複数の監査技法を試すことは、監査手続の選択や事前検討に当たる。対象から一部を抽出して手続を適用し、その結果から全体を判断する試査の説明ではない。

選択肢イ

これは不正解だよ。ソースプログラムをレビューすることは、計算モジュールのロジックや処理内容を確認する監査手続である。しかし、記述には監査対象から一定件数を抽出し、その結果を全体の判断に用いるという試査の要件がない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。全てのトランザクションデータに監査手続を適用する方法は、対象を一部に限定せず直接確認する全件検査に当たる。試査は抽出したサンプルを利用するため、全件への適用という点が異なる。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。抽出した一定件数のトランザクションデータに監査手続を適用し、その結果をデータ全件の正当性判断に利用している。対象の一部を調査して全体を評価するという、試査の定義に一致する。

学習のポイント

試査は全件検査ではなく、抽出した一部の結果を全体の評価に利用する監査手続です。