令和4年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問2

監査手続を見分ける一つの視点

監査手続の種類を考えるときは、名称や印象だけで判断せず、監査人が何を対象に、どのような証拠を得るために確認しているのかという目的に注目して整理しましょう。

この問題で問われていること

この問題では、各選択肢が示す確認の対象と、そこから得ようとしている監査証拠の性質との対応に焦点を置き、手続の呼び方を暗記だけで決めないように検討してください。

視点

監査手続を区別する際は、実施者の行為そのものよりも、確認の対象、得られる証拠、検証したい内容の関係を一つのまとまりとして捉えると整理しやすくなります。

確認ポイント

• 確認の対象が何であるかを読み取る
• 得ようとしている証拠の性質を整理する
• 手続の目的と説明全体の対応を確かめる

正解

エ

解説

試査とは、監査対象から一定のデータを抽出して監査手続を適用し、その結果を基にデータ全体の正当性を判断する方法です。

理由

試査は、監査対象の全件ではなく、抽出した一定件数に監査手続を適用し、その結果から全体の正当性を判断する。全件を調べる方法とは対象範囲が異なる。

比較

監査技法を試行して手続を決めることや、ソースプログラムをレビューすることは試査そのものではありません。また、全てのトランザクションデータに適用する方法も、抽出を前提とする試査とは異なる。

選択肢ア

これは不正解だよ。幾つかの監査技法を試行することは、監査対象に適した手続を選ぶための検討である。試査は、監査技法そのものを試す行為ではなく、監査対象からデータを抽出して監査手続を適用する方法を指す。

選択肢イ

これは不正解だよ。ソースプログラムをレビューすることは、計算モジュールの正確性を確認するための監査手続の一例である。設問の試査に必要な、一定件数のデータを抽出して全体を判断する関係が示されていない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。全てのトランザクションデータに監査手続を適用する方法は、対象を抽出せず全件確認する方法である。試査は対象の一部を抽出して結果を全体の判断に用いるため、適用範囲が異なる。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。抽出した一定件数のトランザクションデータに監査手続を適用し、その結果を用いてデータ全件の正当性を判断している。対象の一部を調べて全体を判断する構成が、システム監査における試査に該当する。

学習のポイント

試査は、抽出範囲と判断範囲の関係を整理して覚える。