令和2年度10月 システム監査技術者 午前Ⅱ 問5

判断の前提と根拠を整理する

この分野を考えるときは、判断の前提がどこに置かれているかに注目しましょう。与えられた情報と、自分が補っている想定を区別し、その判断がどの条件を前提としているのかを整理すると、考えを落ち着いて進められます。

この問題で問われていること

検討の焦点は、判断の前提を明確にすることです。示された条件を自分の言葉で短くまとめ、書かれている内容を超えた想定を加えていないか確かめましょう。前提が曖昧なまま結論へ進んでいないか、立ち止まって確認してください。

視点

前提とは、考えを進める際に置いている条件のことです。提示された条件と自分で補った想定を分けて捉えると、判断の出発点を整理できます。

確認ポイント

• 判断の前提となる条件を確認したか
• 明示された条件と自分の想定を区別したか
• 前提を短い言葉で説明できるか

正解

エ

解説

正解はエです。リスクアプローチでは、財務諸表の重要な虚偽表示リスクを評価し、そのリスクが高い項目に監査資源を重点的に配分します。リスクの評価に基づいて監査の重点を定めることが、この問題の判断基準です。

リスクに応じた監査資源の配分

財務報告に係る内部統制監査では、財務諸表に重要な虚偽表示が生じるリスクを踏まえて監査を計画します。リスクが高い項目に人員や時間などの監査資源を重点的に配分することで、重要な問題を見逃す可能性を抑えながら、監査を効率的に進められます。この考え方を述べているエが適切です。

他の選択肢との比較

アは評価を固有リスクだけに限定しており、内部統制によるリスクの低減を考慮していません。イは重要な虚偽表示リスクの有無にかかわらず任意に対象を抽出するため、リスクに基づく対象選定になっていません。ウは全業務からボトムアップで網羅的に評価する方法ですが、リスクアプローチでは財務諸表への重要な影響を全体から捉え、関連する業務プロセスへ検討を進めます。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査の効率性を考慮する点は適切ですが、「固有リスクだけを評価する」という限定が不適切です。固有リスクは内部統制を考慮する前のリスクであり、内部統制によってリスクがどの程度抑えられているかも評価する必要があります。

選択肢イ

これは不正解だよ。重要な虚偽表示リスクの有無にかかわらず、任意に抽出した業務プロセスを評価する点が不適切です。リスクアプローチでは、財務諸表への影響やリスクの評価を踏まえて対象を選定するため、リスクと無関係な任意抽出では監査対象の選定根拠が不足します。

選択肢ウ

これは不正解だよ。財務報告に係る全ての業務を対象に、ボトムアップで網羅的にリスクを洗い出す点が不適切です。リスクアプローチでは、財務諸表への重要な影響を全体から捉え、関連する業務プロセスへ検討を進めます。全業務の網羅的な評価を前提とする方法は、その考え方と異なります。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。財務諸表の重要な虚偽表示リスクが高い項目に、監査のリソースを重点的に配分する点が適切です。リスクアプローチは、リスクの程度に応じて監査の範囲や手続を定める考え方です。限られた人員や時間を重要な領域に振り向け、監査の有効性と効率性を高めます。

学習のポイント

重要な虚偽表示リスクと監査資源の配分との関係を押さえ、評価範囲の限定や対象選定の根拠を理解しましょう。