平成29年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問2

監査証拠を評価する着眼点

監査証拠を考えるときは、集めた情報をそのまま受け入れず、監査目的との関係、判断を支える力、評価に伴う前提や限界を落ち着いて見直すことが大切です。情報の重みづけは慎重に行いましょう。

この問題で問われていること

一つの観点として、証拠がどのような判断を支えるために用いられ、その評価にどんな前提や限界が関わるかを、問題文の条件と照らし合わせて確認してください。表面的な印象だけで決めないことがポイントです。

視点

監査証拠は、単独の情報だけでなく、入手した背景、確認方法、対象との関係、他の情報との整合性などを踏まえて意味づけます。結論を急がず、証拠の役割と評価上の留意点を整理しましょう。

確認ポイント

• その情報が支える判断や監査目的を確認する
• 証拠の入手経路と評価に影響する前提を整理する
• 他の情報との関係や残る不確実性を見直す

正解

イ

解説

監査証拠とは、監査人が収集または作成し、監査意見や指摘事項などの監査結果を裏付けるために用いる資料や情報です。したがって、監査報告書の記載内容は監査証拠によって支えられていなければならない。

理由

監査証拠は、監査人が監査の結論を形成するために収集又は作成する情報です。監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、監査証拠に基づいて説明できる必要がある。

比較

監査手続を記載した資料は監査証拠そのものとは限らず、機密性や提出者だけで監査証拠の範囲を限定することもできない。監査人が作成する資料も、根拠として利用される場合がある。

選択肢ア

これは不正解だよ。記述されているのは、監査人が計画した監査手続を示す資料の説明であり、監査証拠の定義とは異なる。監査証拠は、監査人の監査意見や指摘事項を支える根拠となる資料や情報を指す。

選択肢イ（正解）

これは正解だよ。監査証拠は、監査人が監査のために収集又は作成する資料や情報である。監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、監査証拠によって裏付けられていなければならず、この説明は監査証拠の役割に合致する。

選択肢ウ

これは不正解だよ。監査証拠に機密性の高い情報が含まれる場合はあるが、それだけで定義されるものではない。また、監査報告書の作成後に監査人が資料を速やかに全て処分しなければならないという説明も、監査証拠の一般的な要件ではない。

選択肢エ

これは不正解だよ。被監査部門が提出する資料は監査証拠になり得るが、監査人が自ら作成する資料を除外する点が誤りである。監査人が実施した確認や分析の結果など、自ら収集又は作成した情報も監査証拠に含まれる。

学習のポイント

監査証拠の定義と、監査結果を裏付ける機能を理解する。