平成29年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問1

用語を区別するための視点

サンプリングに関する用語は、言葉の印象だけで判断せず、何を対象に、どの段階で、どの目的のために用いる説明なのかを整理して読み比べると、概念の違いを捉えやすくなります。

この問題で問われていること

今回は、各用語の細かな定義や計算ではなく、説明が示している対象・実施の場面・判断の目的のうち、どの観点を中心に述べているかを一つに絞って、丁寧に確認しましょう。

視点

用語を覚えるときは、名称の似ている部分ではなく、説明が扱う範囲と役割の関係を整理します。対象、手続、判断とのつながりを同じ軸で見比べ、文脈に照らして意味の位置づけを考えてください。

確認ポイント

• 説明の中心となる対象は何か
• その説明はどの場面の整理に関わるか
• 用語が判断や手続とどう結び付いているか

正解

ア

解説

サンプリングに関する用語は、内部統制から許容する逸脱の割合、サンプル抽出に伴う不確かさ、統計的な抽出方法、評価対象となるデータ全体などを区別して理解する必要があります。

理由

許容誤謬率は、内部統制の運用状況をサンプルで調べる際に、監査人が許容できる逸脱の割合を示します。サンプル件数の決定にも関係するため、この説明が適切です。

比較

サンプリングリスクは抽出したサンプルから判断することに伴うリスクであり、固有リスクと統制リスクの積ではありません。また、統計的サンプリングや母集団の説明も、それぞれ定義と異なります。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。許容誤謬率は、監査人が受け入れ可能と判断する内部統制からの逸脱率を指す。内部統制の運用状況をサンプルで検証する際の基準となり、必要なサンプル件数を決める要素として用いられるため、この説明は適切である。

選択肢イ

これは不正解だよ。サンプリングリスクは、母集団全体ではなく抽出したサンプルを調べて判断することによって生じるリスクである。固有リスクと統制リスクを掛け合わせた結果は、監査リスクを構成する別の考え方であり、この説明とは異なる。

選択肢ウ

これは不正解だよ。統計的サンプリングは、確率論や統計的手法を用いて母集団からサンプルを抽出し、結果を評価する方法である。特定の種類の例外取引を全て抽出する方法という説明では、統計的抽出の特徴を表していない。

選択肢エ

これは不正解だよ。母集団とは、監査サンプルを抽出する基礎となる評価対象のデータ全体を指す。リスクが高いデータだけに限定された集合ではないため、データ全体のうち高リスクのものだけとする説明は母集団の定義に合わない。

学習のポイント

監査サンプリングの基本用語と、リスク概念との違いを整理する。