平成26年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問7

監査調書を考える確認視点

監査調書について考えるときは、作成や保管の細かな方法を先に覚えるのではなく、監査の判断や実施内容を後から検討できる状態にするという観点で、情報の役割と扱いを整理しましょう。

この問題で問われていること

一つの観点として、調書に残る情報が監査手続や判断の検討可能性とどう結び付くかを、目的・利用者・保存中の扱いの関係から確認し、表面的な用語だけで決めないようにしましょう。

視点

監査調書を整理する際は、記録される情報が誰のために、どのような確認や引継ぎに役立つのかという関係に注目します。目的、内容の十分性、管理上の扱いを切り分けて考えると、個別の文言に引きずられず検討できます。

確認ポイント

• 記録の目的と、後から内容を確認する場面との関係を考える
• 調書に含める情報の役割と、管理上の扱いを混同していないか確認する
• 単語の印象ではなく、監査の実施・判断・引継ぎとのつながりを確認する

正解

エ

解説

監査調書には、監査人が実施した監査手続や判断の根拠を記録する。証拠資料は必要に応じて添付して保管するが、被監査部門の承認を受けることや原資料そのものを保管することが必須ではありません。

理由

監査調書は監査人が作成する記録であり、監査手続の実施状況や監査上の判断を裏付けるために用いる。したがって、記載事項について被監査部門の承認を受けるものではありません。

比較

証拠資料は、監査の目的や必要性に応じて監査調書に添付して保管する。原資料の添付を一律に求めたり、被監査部門の承認印を受けたりするのではなく、必要な証拠を適切に記録・保存することが重要です。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査調書は監査人が監査手続や判断を記録するための資料であり、その記載事項について被監査部門の承認を受けるものではない。被監査部門の承認を前提にすると、監査人の独立した記録としての性質と合わない。

選択肢イ

これは不正解だよ。実施した監査手続を監査調書に記載する点は適切だが、証拠資料を写しではなく原資料で添付して保管することを一律に求めている点が誤りである。必要性に応じた証拠資料の保管が基本となる。

選択肢ウ

これは不正解だよ。被監査部門から入手した証拠資料を監査調書に利用する場合でも、その写しに被監査部門の承認印を受けることが必須ではない。証拠としての関連性や十分性を監査人が判断して記録する。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。監査調書には監査手続や判断の根拠を記録し、必要に応じて被監査部門から入手した証拠資料を添付して保管する。証拠資料を常に原本で保存したり、承認印を受けたりする必要はない。

学習のポイント

監査調書の目的と、証拠資料の添付・保管方法を正しく理解する。