平成26年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問3

指摘事項を整理する確認の視点

指摘内容を判断するときは、記載された事実と、その事実が監査上どのような意味を持つかを分けて読み、根拠・影響・結論のつながりが無理なく成立しているかを一つの軸で確認しましょう。

この問題で問われていること

選択肢を比べる際は、指摘の根拠となる観察事実と、そこから導かれる評価が対応しているかに注目し、書かれていない前提や過度な解釈を補って判断しないことを意識してください。

視点

観察された事実、そこから考えられる影響、最終的な評価を混同せず、それぞれの記述がどの根拠に支えられているかを確認します。

確認ポイント

• 記載された事実と評価を分けて読めているか
• 評価が示された根拠と対応しているか
• 明示されていない前提を補っていないか

正解

ア

解説

受注管理システムでは、受注内容の承認と入力作業を適切に分離し、入力結果を責任者が原始伝票と照合する統制が重要です。承認を経ない伝票が入力され、出荷指示まで自動化される運用には問題がある。

理由

営業担当者が起票した伝票を、承認や管理責任者による確認を経ずに入力担当者へ直接渡すと、入力前のけん制が働かない。入力データが出荷指示に直結するため、誤入力や不正な受注がそのまま出荷処理へ進む危険があり、監査上の指摘事項となる。

比較

責任者と入力担当者の役割を明文化すること、承認済み伝票を入力させること、入力結果をプルーフリストと原始伝票で照合することは、いずれも受注処理の正確性やけん制を高める統制です。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。営業部門が起票した受注伝票を、承認や管理責任者の確認を経ずに入力担当者へ直接渡す運用では、入力前のけん制が働かない。入力データが出荷指示に直結するため、誤入力や不正な受注が後続処理へ進む点も監査上の問題になる。

選択肢イ

これは不正解だよ。受注管理責任者と受注入力担当者を任命し、それぞれの役割を職務記述書に明文化することは、責任範囲と職務分掌を明確にする統制である。担当者の権限や責任が曖昧になることを防ぐため、指摘事項には該当しない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。契約社員を受注入力担当者に任命すること自体が問題なのではなく、営業管理者の承認印がある受注伝票を入力させている点が重要である。承認済みの伝票を入力する手続は、未承認取引の登録を防ぐ統制になっている。

選択肢エ

これは不正解だよ。入力結果のプルーフリストを受注管理責任者が出力し、入力元の受注伝票と照合することで、入力漏れや誤入力を発見できる。入力担当者以外の責任者が確認するため、入力結果に対するけん制として適切な手続である。

学習のポイント

職務分掌、承認手続、入力結果の照合という受注処理統制の基本を学ぶ。