平成23年度特別 システム監査技術者 午前Ⅱ 問8

個別計画の目的整合性を確認する視点

個別計画書の各記載を、監査を実施する目的や必要な判断材料とのつながりから見比べ、項目ごとの役割が重複していないか、全体として不足なくつながっているかを丁寧に考える。

この問題で問われていること

一つの観点に絞り、計画書に書かれた内容が、監査の目的から実施、記録、判断に至る流れを支える情報になっているか、その関係と一貫性だけを確認する。

視点

記載項目を個別に暗記するのではなく、監査の目的に照らして、その情報が何を明確にするためのものかを整理する。

確認ポイント

• 各記載が監査の目的とどう結び付くか
• 実施前に判断材料として使える情報か
• 似た内容の重複や役割の抜けがないか

正解

ア

解説

個別計画書には、本調査だけでなく、予備調査、監査結果の報告会、フォローアップを含む監査時期や日程を記載します。したがってアが適切です。

理由

個別計画書は、監査対象に対する具体的な実行計画です。監査の本調査だけでなく、予備調査、結果報告、フォローアップなど、監査全体に関係する時期や日程も計画に含めて整理します。

比較

監査手続は個々の監査項目を確かめる具体的な方法であり、基本方針そのものではありません。また、重点テーマや監査方針は計画書の一要素となり得ますが、計画書全体の定義ではありません。計画策定後も、状況や組織体の長の意向に応じて見直す場合があります。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。個別計画書に記載する監査時期や日程は、本調査だけを対象にするものではありません。予備調査、監査結果の報告会、フォローアップなど、監査を構成する一連の活動を含めて計画する説明になっており、個別計画書の内容として適切です。

選択肢イ

これは不正解だよ。監査手続とは、監査項目に対して資料確認、質問、観察などをどのように実施するかという具体的な方法を指します。監査項目に対応した監査の基本方針は、監査手続そのものではなく、より上位の考え方に当たります。

選択肢ウ

これは不正解だよ。重点監査テーマは、監査対象やリスクに応じて個別計画書に記載されることがあります。しかし、それを記載してシステム監査の方針とするという説明は、個別計画書全体の役割を表しておらず、記載内容の説明として不適切です。

選択肢エ

これは不正解だよ。個別計画書は監査の具体的な実行計画ですが、計画策定後に事情が変わった場合まで変更してはならないものではありません。組織体の長の意向など、合理的な事情を踏まえて計画を見直すこともあります。

学習のポイント

個別計画書の記載事項と、監査手続・監査方針の違いを理解することが重要です。