平成23年度特別 システム監査技術者 午前Ⅱ 問6

文書の役割と扱いを見極める視点

監査に関わる文書を考えるときは、作成された目的と、後から参照・共有・保管される場面とのつながりに注目し、表面的な言葉だけで判断せず、文脈を慎重に読み取ることが大切です。

この問題で問われていること

一つの観点として、文書が何を支えるために存在し、その役割に応じてどのような扱いが想定されるかを、問題文の表現に沿って丁寧に照合してください。

視点

文書について判断するときは、名称や印象から結論を急がず、目的、利用される場面、関係者、時間の経過による扱いの変化を切り分けて整理します。そのうえで、各記述が同じ観点を述べているかを確認します。

確認ポイント

• 文書の目的と、記述されている扱いの関係を確認する
• 作成時点と、その後に利用される場面を分けて読む
• 断定の強さや条件の有無が、文脈と整合しているか確認する

正解

エ

解説

監査調書には実施した監査手続や判断の根拠を記録する。証拠資料は必要に応じて添付して保管するが、被監査部門の承認や原資料の保管を一律に求めるものではありません。

理由

監査調書は監査人が監査手続を実施した事実、入手した証拠、判断の過程などを記録するものです。したがって、被監査部門の承認を得ること自体が作成要件ではありません。

比較

証拠資料は監査上必要な範囲で添付・保管すればよく、原資料そのものを保管したり、写しに被監査部門の承認印を受けたりすることを一律に求めない。このため、必要に応じて証拠資料を添付して保管するエが適切です。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査調書は監査人が実施した手続や判断の根拠を記録するものであり、記載事項について被監査部門の承認を受けることが一般的な要件ではない。被監査部門の承認によって監査人の記録内容を確定させるものでもない。

選択肢イ

これは不正解だよ。実施した監査手続を監査調書に記載する点は適切だが、証拠資料を写しでなく原資料として添付・保管する点が不適切である。必要な証拠資料は、監査上の必要性に応じて扱えばよく、原資料の保管を一律に求めない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。被監査部門から入手した証拠資料を監査調書に利用する場合でも、その写しに被監査部門の承認印を受けることが一律の要件になるわけではない。監査人は証拠資料の内容や入手状況を記録し、必要に応じて保管する。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。監査調書には実施した監査手続や判断の根拠を記録し、監査の裏付けとして必要な証拠資料を添付して保管する。証拠資料を常に原資料で保管したり、被監査部門の承認印を求めたりせず、必要性に応じて扱う点が適切である。

学習のポイント

監査調書の目的と、証拠資料を添付・保管する際の基本的な扱いを理解する。