平成23年度特別 システム監査技術者 午前Ⅱ 問1

監査手続の整理に役立つ視点

予備調査の設問では、個別の手続名や結論を先に当てはめず、監査の目的と入手すべき情報の関係を軸に、各記述がどの段階の検討を示すのかを落ち着いて読み分けます。周辺知識より、記述の役割に注目しましょう。

この問題で問われていること

一つの観点として、示された行為が監査のどの目的に結び付く情報収集なのか、それとも後続の評価・判断に当たるのかを、問題文中の主語と時点に注目して確認してください。

視点

監査手続を考えるときは、目的、対象、実施する時点、得られる情報の用途を切り分け、行為そのものではなく、監査全体の流れの中で果たす役割を整理します。

確認ポイント

• 記述された行為の目的を確認する
• 実施される時点や順序に注目する
• 得られる情報が何に使われるかを整理する

正解

イ

解説

予備調査は、監査対象の状況や関係者のリスク認識などを把握し、本調査の方向付けに必要な情報を収集する段階です。各選択肢を監査手続の段階に対応させると判断できる。

理由

予備調査では、監査対象の概要、業務の状況、管理者や担当者のリスク認識などを把握し、監査計画や本調査の重点を定める。アンケートによる情報収集は、この段階の手続に該当する。

比較

指摘事項の整理は監査結果をまとめる段階、現場確認による改善提案の実現可能性の検討は結果整理後の改善提案に関わる。本調査では、監査手続書に基づく詳細な調査を行う。

選択肢ア

これは不正解だよ。手順書や実施記録、監査証拠に基づいて指摘事項をまとめる行為は、情報を収集して監査の方向を定める予備調査ではなく、監査結果を整理して報告内容をまとめる段階に当たる。

選択肢イ（正解）

これは正解だよ。管理者や担当者が監査対象のリスクをどのように認識しているかをアンケートで把握することは、監査対象の状況を広く確認し、その後の本調査に必要な情報を集める予備調査の手続に当たる。

選択肢ウ

これは不正解だよ。管理者の説明を受けながら現場を確認し、改善提案の実現可能性を確かめる行為は、予備調査で概要を把握する手続ではない。監査結果を踏まえた改善提案の検討に関わる内容である。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査手続書に従って担当者へヒアリングを行い、監査対象の実態を詳細に調査する行為は、予備調査後の本調査に当たる。予備調査は詳細な実態確認よりも、全体像やリスク認識の把握を目的とする。

学習のポイント

予備調査・本調査・結果整理・改善提案の役割を区別する。