平成22年度春期 システム監査技術者 午前Ⅱ 問13

統制活動を整理するための視点

内部統制の各要素を学ぶときは、個別の用語の暗記だけでなく、組織の目的達成に向けた仕組みの中で、それぞれがどのような役割を担うかを区別して考えることが大切です。丁寧に整理しましょう。

この問題で問われていること

この問題では、対象となる要素を単独で判断せず、リスクへの対応や業務の流れ、他の要素との関係に注目し、全体の中での位置付けを確認する観点に絞って丁寧に整理しましょう。

視点

内部統制を構成する要素を整理する際は、目的、リスク、日常の業務、情報の共有、見直しといった観点を混同せず、問われている対象が仕組み全体のどの場面に関係するかを考えます。

確認ポイント

• 組織の目的との関係を確認する
• リスクへの対応場面を整理する
• 他の要素とのつながりを捉える

正解

ア

解説

統制活動とは、経営者の命令や指示が適切に実行されることを確保するために定める方針や手続です。したがって、具体的な業務処理における承認、検証、職務分掌などの統制に関係します。

理由

統制活動は、経営者の命令及び指示を実際の業務に反映させ、適切に実行されることを確保するための方針及び手続です。設問ではこの定義に該当する説明を選びます。

比較

組織の気風は統制環境、目標達成を妨げる要因の識別や評価はリスク評価、必要な情報の処理と伝達は情報と伝達に関する説明です。これらは統制活動そのものとは異なります。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するための方針及び手続は、統制活動の定義に該当する。業務上の承認、確認、職務分掌など、具体的な処理を統制する仕組みが含まれる。

選択肢イ

これは不正解だよ。組織の気風を決定し、組織内のすべての者の統制に対する意識に影響を与える内容は、組織全体の統制意識や基本姿勢に関する説明である。具体的な業務上の方針及び手続を示す統制活動の定義とは異なる。

選択肢ウ

これは不正解だよ。組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析及び評価し、適切な対応を行うプロセスは、リスクを把握して対応するための説明である。経営者の指示を実行する方針及び手続を示す統制活動とは異なる。

選択肢エ

これは不正解だよ。必要な情報を識別、把握及び処理し、組織内外や関係者相互に正しく伝えることを確保する内容は、情報の処理と伝達に関する説明である。業務上の方針及び手続を定める統制活動の定義ではない。

学習のポイント

統制活動と、統制環境・リスク評価・情報と伝達の定義を区別する。