令和5年度春期 ITサービスマネージャ 午前Ⅰ 問22

監査手続を整理する一つの視点

監査手続を整理するときは、名称や印象だけで判断せず、監査の目的に対して、どのような証拠を得るための確認なのかという対応関係に注目して考えます。問題文の表現をそのまま受け取らず、目的との結び付きを軸に整理しましょう。

この問題で問われていること

選択肢を読む際は、それぞれが示す内容について、監査人が何を確かめたいのか、またその確認がどのような証拠につながるのかを対応させて考える点に絞ります。この関係が自然かを確認してください。

視点

監査手続は、用語の暗記だけでなく、監査目的・確認対象・得られる証拠のつながりを整理する枠組みとして捉えます。個別の正誤は、選択肢の記述がこのつながりを一貫して示しているかを自分で検討してください。

確認ポイント

• 監査の目的と確認対象が結び付いているか
• 記述された手続と得られる証拠の関係を整理する
• 用語の印象ではなく記述全体の整合性を確認する

正解

ア

解説

インタビュー法は、システム監査人が関係者に直接口頭で問い合わせ、回答を入手する技法です。提示された説明はこの定義に一致するため適切です。

理由

インタビュー法では、システム監査人が関係者へ直接口頭で質問し、その回答を入手する。設問のアは、誰が、誰に、どのような方法で問い合わせるかを正しく示している。

比較

現地調査法の説明に業務時間外の実施を必須とする条件はなく、コンピュータ支援監査技法も専用ソフトウェアに限定されない。また、チェックリスト法を監査対象部門の見解をまとめた結果の点検とする説明も適切ではありません。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。インタビュー法は、システム監査人が関係者へ直接口頭で問い合わせ、その回答を入手する技法を指す。提示文は、実施者、対象者、手段、得る情報をこの定義どおりに説明しており、監査手続で用いる技法として適切である。

選択肢イ

これは不正解だよ。現地調査法について、監査人が監査対象部門へ直接赴き、自ら観察・調査するという前半の説明は技法の特徴に沿っている。しかし、当該部門の業務時間外に実施しなければならないという後半の必須条件まで含める点が不適切である。

選択肢ウ

これは不正解だよ。コンピュータ支援監査技法は、コンピュータを利用して監査手続を支援する考え方であり、使用頻度の高い機能に特化した専用ソフトウェアだけに限定されるものではない。「専用ソフトウェアによらなければならない」とする断定が誤りである。

選択肢エ

これは不正解だよ。チェックリスト法について、監査対象部門が作成したチェックリストで見解を取りまとめ、その結果をシステム監査人が点検する技法と説明している。しかし、このように監査対象部門の作成・点検結果に限定した定義ではなく、提示文は技法の説明として適切ではない。

学習のポイント

監査技法は、実施者、対象者、手段、実施条件の対応関係で整理する。