令和6年度秋期 システム監査技術者 午前Ⅰ 問21

監査技法の対象を整理する視点

監査技法を考えるときは、名称の暗記だけで判断せず、監査人が何を手掛かりに、どの対象や記録を確かめようとしているのかという観点に絞り、全体の文脈も含めて整理しましょう。

この問題で問われていること

選択肢を読む際は、技法そのものの印象ではなく、確認の対象と、そこで用いる証拠の種類が対応しているかを一つの軸で見比べてください。

視点

監査技法は、名前や実施者の印象から決めつけず、何を確認するための手段として説明されているかを整理すると、概念同士の違いを落ち着いて捉えやすくなります。

確認ポイント

• 対象としているものが何かを確認する
• 確認に使う情報の性質を見分ける
• 手段の説明と目的の対応を点検する

正解

ア

解説

ウォークスルー法は、データの生成から入力、処理、出力、活用までの一連の流れと、各段階に組み込まれたコントロールを追跡して確認する監査技法です。

理由

設問は、データのライフサイクル全体と内部に組み込まれたコントロールを、書面上または実際に追跡する方法を尋ねています。この説明に該当するのがウォークスルー法です。

比較

チェックリスト法は確認項目に沿って点検する方法、突合・照合法は複数の記録やデータを照らし合わせる方法、ドキュメントレビュー法は文書の内容を確認する方法です。

選択肢ア（正解）

これは正解だよ。ウォークスルー法は、データが生成されてから入力、処理、出力、活用に至るまでの業務プロセスを、書面上または実際の処理に沿って追跡する。さらに、各段階に組み込まれたコントロールの実施状況も確認できるため、設問の説明と一致する。

選択肢イ

これは不正解だよ。チェックリスト法は、あらかじめ定めた確認項目や質問項目に沿って、監査対象を漏れなく点検するための方法である。データの生成から活用までの流れを、処理順に追跡し、組み込みコントロールまで確認する技法そのものを指す説明ではない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。突合・照合法は、帳票、記録、データなど複数の情報を相互に照らし合わせ、一致しているか、差異がないかを確認する方法である。業務プロセス全体を生成段階から活用段階まで追跡することを中心とする設問の説明とは異なる。

選択肢エ

これは不正解だよ。ドキュメントレビュー法は、規程、記録、設計書、手順書などの文書を読み、内容や整備状況を確認する方法である。文書を確認するだけで、データの流れを実際の処理順に追跡し、各段階のコントロールを確認する技法を直接表してはいない。

学習のポイント

監査技法は、何をどの範囲で、どのように確認するかを対応付けて覚えましょう。