令和2年度10月 システム監査技術者 午前Ⅱ 問3

監査手続を見分ける着眼点

監査手続の種類を考えるときは、名称や印象だけで判断せず、監査人が何を確かめるために、どのような情報や証拠へ着目しているかを整理しましょう。問題文の表現を、目的との結び付きから丁寧に読み取ることが大切です。

この問題で問われていること

今回の確認では、各記述が示す作業そのものではなく、監査上の確認目的と、そこで扱う情報の関係に注目し、説明の範囲を整理してください。用語の響きに引きずられず、文脈に沿って考えます。

視点

手続を区別するときは、実施者・対象・得られる情報などの要素を切り分け、記述全体がどの確認目的に結び付いているかを整理します。

確認ポイント

• 確認の目的が何かを読む
• 扱う情報や証拠の性質を整理する
• 記述全体の関係性を確認する

正解

エ

解説

試査とは、監査対象から一定のサンプルを抽出して監査手続を実施し、その結果に基づいて母集団全体の正当性を判断する監査方法です。

理由

試査は、全件を調べるのではなく、監査対象から一定件数を抽出して監査手続を適用し、その結果をデータ全体の評価に利用する方法です。したがって、抽出範囲と判断対象の範囲がポイントになる。

比較

監査技法を選ぶための試行や、プログラムをレビューする作業は、試査の定義そのものではありません。また、全てのトランザクションデータに手続を適用する方法は、抽出に基づく試査とは異なる。

選択肢ア

これは不正解だよ。幾つかの監査技法を試行して最適な監査手続を決める内容であり、監査対象からサンプルを抽出して検証し、その結果を母集団全体の判断に用いる試査の説明には当たらない。

選択肢イ

これは不正解だよ。ソースプログラムをレビューすることは、計算モジュールの正確性を確認するための監査手続の一例である。一定件数のデータを抽出して全体を判断する試査の特徴は、この記述には示されていない。

選択肢ウ

これは不正解だよ。全てのトランザクションデータに監査手続を適用するため、対象を抽出して調べる試査ではない。全件を対象に処理の正当性を判断する方法であり、試査におけるサンプル利用の条件と異なる。

選択肢エ（正解）

これは正解だよ。抽出した一定件数のトランザクションデータに監査手続を適用し、その結果からデータ全件の正当性を判断する内容である。サンプルの検証結果を母集団全体の判断に用いる点が、試査に該当する。

学習のポイント

試査では、抽出したサンプルと母集団全体の関係を正しく捉える。