令和4年度秋期 データベーススペシャリスト 午前Ⅰ 問22

確認の目的を軸に考えを整理する

システム監査の手続を考えるときは、個々の用語から結論を急がず、その確認が何を明らかにするためのものかに注目しましょう。示された情報を、確認の目的という一つの観点で整理してみてください。

この問題で問われていること

考える中心は、確認の目的をどのように捉えるかです。与えられた条件に立ち返り、自分が想定した目的がそこから読み取れるものかを確かめましょう。明示されたことと自分の補足を分けて整理すると、検討の軸を保ちやすくなります。

視点

確認の目的とは、その確認を通じて何を明らかにしたいのかという検討の軸です。具体的な手続の名前に結び付ける前に、目的について読み取れる情報を、自分の言葉で短く整理してみましょう。

確認ポイント

• 確認の目的を自分の言葉で整理できているか
• 整理した目的は、与えられた条件に基づいているか
• 確認の目的に、示されていない前提を足していないか

正解

ウ

解説

正解はウです。監査手続とは、監査項目について十分かつ適切な証拠を入手するための手順です。計画の立案や進捗管理、監査報告書の作成、監査チームの編成とは役割を区別します。

監査手続の目的

監査人が結論を出すには、その根拠となる証拠が必要です。監査項目について十分かつ適切な証拠を入手するための手順が、監査手続に当たります。十分性は証拠の量、適切性は証拠の関連性や信頼性に関する性質です。

ほかの手順との比較

アは監査全体の計画・進捗管理、イは監査結果の報告、エは監査を行う体制の整備に関する手順です。いずれも監査に関係する活動ですが、監査項目について証拠を入手するための手順を示したウが、監査手続の説明として最も適切です。

選択肢ア

これは不正解だよ。監査計画の立案は、監査の対象や範囲、日程などを定める活動です。監査業務の進捗管理は、計画に沿って作業が進んでいるかを管理する活動です。どちらも監査全体の計画・管理に関する手順であり、監査項目について証拠を入手する監査手続とは区別されます。

選択肢イ

これは不正解だよ。監査結果を受けて、監査報告書に監査人の結論や指摘事項を記述するのは、監査で確認した内容を報告するための手順です。監査手続は、その結論や指摘事項の根拠となる証拠を入手するために行うものであり、報告書の作成とは役割が異なります。

選択肢ウ（正解）

これは正解だよ。監査手続は、監査項目について十分かつ適切な証拠を入手するための手順です。十分とは証拠の量が足りること、適切とは証拠が監査項目に関連し、信頼できることを指します。入手した証拠に基づいて監査人が判断するため、この記述が該当します。

選択肢エ

これは不正解だよ。監査テーマに合わせて監査チームを編成するのは、必要な知識や経験をもつ監査人を配置し、監査を実施する体制を整えるための手順です。監査の準備として必要な活動ですが、監査項目について十分かつ適切な証拠を入手する監査手続そのものには当たりません。

学習のポイント

監査手続の目的を押さえ、証拠の十分性・適切性と、監査全体の計画・報告・体制整備との違いを整理しましょう。